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关于企业所得税税率,你都了解了吗?

时间:2018年02月12日 作者:顾邦企业顾问事务所 网址:www.globond.net


  企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  相关规定:
  《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定,“企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
  (一)居民企业
  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。

  (二)非居民企业
  1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税,适用税率为25%。

  2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。

  (一)符合条件的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税
  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,减按10%的税率征收企业所得税。

  (二)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
  《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款规定,“符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。”
  《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》第一条规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
  1.工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
  2.其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  (三)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
  《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定,“国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。”

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:
  1.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
  2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;
  3.高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;
  4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;
  5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

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