中外企业服务平台
您当前位置:主页 > 平台新闻 >

除了起征点,个人所得税扣除项目还有这些

时间:2018-09-05 15:18 作者:顾邦企业顾问事务 网址:www.globond.net
  李克强总理在《政府工作报告》中提出,2018年将“提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。”
个人所得税扣除
  那么,除了3500之外,大家对现有的工资薪金所得个人所得税的其他扣除项目是否了解呢?在期待新政策的同时,顾邦小编先为大家梳理一下现行的工资薪金所得个人所得税税前扣除项目吧!
 
  1、费用扣除标准
 
  大家日常交流中常用的词语“起征点”,在个人所得税税法的口径上应称为“费用扣除标准”,是进行工资薪金所得个人所得税计算时可以扣除的最基本的项目。
 
  从2011年9月1日起,个税费用扣除标准调整至3500元/月。
 
  2、社会保险费
 
  按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定内容,个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
 
  假设小张某月工资总额为10000元,其工作所在地的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险的个人负担部分费率分别为8%、1.5%、0.2%。
 
  则其当月在税前可以扣除的社保费为:
 
  10000×(8%+1.5%+0.2%)=970(元)
 
  另外,由单位全额负担的工伤保险、生育保险,与基本养老保险、基本医疗保险和失业保险的单位负担部分一并不计入个人工资总额,不属于工资薪金所得个人所得税应税项目。所以大家通常所说的扣除“五险”实质上是扣除“三险”,而且是“三险”的个人负担部分。
 
  3、住房公积金
 
  按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定内容,个人缴付的住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
 
  假设小张个人缴付住房公积金的比例为10%,则其当月在税前可扣除的住房公积金为:
 
  10000×10%=1000(元)
 
  需要注意的是,根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)的规定,住房公积金允许扣除的最高缴费比例为12%,超过部分不允许进行税前扣除。
 
  4、年金
 
  根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)的规定,企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
 
  假设小张按照5%扣缴企业年金个人缴费部分,则其当月在税前可扣除的年金为:
 
  10000×4%=400(元)
 
  5、商业健康保险
 
  根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)文件的规定,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。
 
  6、公益捐赠
 
  根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定内容,个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。